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最全的做会计分录的方法与步骤

责任编辑:CPAer 发表时间:2016-08-09 0:00:00 浏览次数:34776次

会计新手有时会为会计分录的填写犯难,下面小K为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位在以后的工作中得心应手。

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的

二、背熟该表

三、做会计分录的步骤

1、分析涉及什么科目

2、该科目属于什么类别

3、该科目的金额是增加还是减少

4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)

收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)

负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

业务实例

1、库存现金的核算

(1)现金收入的核算

借:库存现金

贷:银行存款(提取现金)

其他应收款(对个人罚款)

其他应付款(收取押金)

其他业务收入(销售废旧材料)

(2)现金支出的核算

借:管理费用(办公费用)

应付职工薪酬(支付工资)

其他应收款(预借差旅费)

贷:库存现金

2、银行存款的核算

(1)银行存款收入

借:银行存款

贷:库存现金(存入现金)

应收账款(收回应收账款)

主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)银行存款支出

借:库存现金(提现)

管理费用(办公费用)

原材料等(购买材料等)

贷:银行存款

3、交易性金融资产

(1)取得交易性金融资产

借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)

投资收益(发生的交易费用)

贷:银行存款

(2)持有时,公允价值变动

公允价值上升

借:交易性金融资产—公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值下降(做相反的账务处理)

(3)出售交易性金融资产

借:银行存款    (实际收到的款项)

贷:交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动

投资收益(差额,可能在借方或者贷方)

同时

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

4、原材料的核算

(1)购买原材料的账务处理

借:原材料   (已验收入库)

在途物资(未验收入库)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款(已收款)

应付账款(未收款)

(2)在途物资验收入库时

借:原材料

贷:在途物资

(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付

月末暂估入账,下月初再红字冲销

借:原材料

贷:应付账款---暂估应付款---某企业

(4)发出原材料的账务处理

借:生产成本(直接用于生产车间)

制造费用(车间管理部门)

管理费用(行政管理部门)

销售费用(销售部门)

其他业务成本(外销)

贷:原材料

5、库存商品的核算

(1)产成品入库的账务处理

借:库存商品

贷:生产成本

(2)销售商品结转销售成本的账务处理

借:主营业务成本

贷:库存商品

确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

6、固定资产的核算

(1)购入不需要安装固定资产

购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)

贷:银行存款

2009年后的账务处理

借:固定资产   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)需要安装固定资产

需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

2009年后的账务处理

购入时

借:在建工程   (买价+各种运杂费等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

安装时领用材料、发生安装费用

借:在建工程

贷:原材料

应付职工薪酬

安装完毕交付使用

借:固定资产

贷:在建工程

(3)固定资产折旧的计提——年限平均法

年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

借:制造费用(生产部门折旧)

管理费用(管理部门折旧)

其他业务成本(经营性出租资产折旧)

贷:累计折旧

(4)固定资产处置的账务处理

固定资产转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

发生清理费

借:固定资产清理

贷:银行存款

借:银行存款

贷:固定资产清理

结转清理净损益

净收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入

净损失:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

7、应收账款的核算

(1)应收账款发生

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)应收账款收回

借:银行存款

贷:应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额

(1)计提坏账准备时

借:资产减值损失---计提的坏账准备

贷 :坏账准备

(2)冲减坏账准备时

借:坏账准备

贷 :资产减值损失---计提的坏账准备

(3)实际发生坏账时的会计分录

借:坏账准备

贷:应收账款

(4)冲销/冲回

借:应收账款

贷:坏账准备

9、应收票据的核算

(1)不带息应收票据的会计处理

票据取得

借: 应收票据(按面值入账)

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

到期收回款项

借:  银行存款

贷: 应收票据

到期债务人无力偿还款项

借:  应收账款

贷: 应收票据

(2)带息应收票据的会计处理

票据取得(同不带息票据)

期末计息(期末一般是指中期末、年末)

借:应收票据

贷:财务费用

到期收回款项(本金+利息)

借:  银行存款

贷: 应收票据

财务费用

到期债务人无力偿还款项

借:  应收账款

贷: 应收票据

财务费用

10、预付账款的账务处理

(1)预付货款

借:预付账款

贷:银行存款

(2)收到货物:

借:原材料等

应交税金—应交增值税/销项税

贷:预付账款

(3)补付货款

借:预付账款

贷:银行存款

(4)回多余款项

借:银行存款

贷:预付账款

11、应付账款的核算

(1)应付账款发生的账务处理

借:库存商品/原材料

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:应付账款

(2)偿付应付账款的账务处理

借:应付账款

贷:银行存款

12、应付职工薪酬

(1)计提应付职工薪酬的账务处理

借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)

制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)

管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)

销售费用   (销售人员的职工薪酬)

在建工程   (工程人员的职工薪酬)

研发支出   (研发人员的职工薪酬)

贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)

(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

(1)进项税额核算,企业采购物资时:

借:原材料等

应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:

借:在建工程/应付职工薪酬

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:

借:银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费---应交增值税(销项税额)

(4)计算应缴纳的增值税:

=销项税额—进项税额+进项税额转出

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

(1)采购收到增值税专用发票或普通发票

借:原材料

贷:银行存款等

(2)销售时,开出普通发票

借:银行存款等

贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)

应交税费——应交增值税   不含税售价×3%

15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)

借:营业税金及附加 (以下合计)

贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)

-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率

城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率

教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

16、支付上述税金

借:应交税非费-应交营业税

-应交消费税

-应交城市维护建设税

-应交教育费附加

贷:银行存款

17、短期借款的核算

借入

借:银行存款

贷:短期借款

月末,计提利息

借:财务费用

贷:应付利息(预提法)

或者银行存款(直接摊销法)

到期还本付息

借:短期借款

应付利息(确认的利息)

财务费用 (未确认的利息)

贷:银行存款

18、长期借款的核算

(1)取得借款

借:银行存款

贷:长期借款——本金

(2)计提利息

借:财务费用(生产经营期间)

或管理费用(筹建期间)

或在建工程(用于购建固定资产)

或研发支出(用于自创无形资产)

贷:应付利息(分期付息)

或长期借款——应付利息(到期付息)

(3)偿还借款

借:长期借款——本金

长期借款——应付利息

贷:银行存款

19、接受投资的核算

(1)接受现金资产投资的账务处理

借:银行存款

贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

或者股本(股份有限公司)

(2)接受非现金资产投资的账务处理

入账价值按照合同约定的价值/评估价值

借:固定资产/无形资产/原材料等

贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)

或者股本(股份有限公司)

20、减资

(1)资本过剩引起减资的核算

借:实收资本

贷:银行存款

(2)发生重大亏损时减资的核算

借:实收资本

贷:利润分配——未分配利润

21、收入的核算

(1)取得主营业务收入的账务处理

确认收入

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

(2)取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产

确认收入

借:银行存款

贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税)

结转成本

借:其他业务成本

贷:原材料

22、成本的核算

(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

借: 生产成本

贷:原材料

应付职工薪酬

制造费用

(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理

①确定分配基础

②分配率=制造费用/分配基础

③每个产品的分配费用=分配基础*分配率

借:生产成本—某产品

贷:制造费用

23、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。

(1)结转主营业务成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

(2)结转其他业务产品成本的账务处理

借:其他业务成本

贷:原材料

(3)发生营业税金及附加的账务处理

借:营业税金及附加

贷:应交税费

(4)销售费用:因销售而产生费用

借:销售费用

贷:银行存款等

(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等

借:管理费用

贷:银行存款等

(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费

借:财务费用

贷:银行存款/应付利息

24、营业外收支

(1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售

借:固定资产清理/银行存款

贷:营业外收入

(2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失

借:营业外支出

贷:银行存款或者原材料

应交税费----应交增值税(进项税转出)

25、财务成果的核算

(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理

使本年利润增加

借:主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动收益

投资收益

营业外收入

贷:本年利润

(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理

使本年利润减少

借:本年利润

贷:主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

公允价值变动损益(可能为损失)

投资收益(可能为损失)

(3)所得税

应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

①计提时

借:所得税费用

贷:应交税费—应交所得税

②期末结转

借 :本年利润

贷:所得税费用

净利润=利润总额-所得税费用

26、年末,结转本年利润余额

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润(盈利)

亏损分录相反

27、利润分配,提取盈余公积金

借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

-提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)

贷:盈余公积

28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

借:利润分配-应付现金股利或利润

贷:应付股利

以后支付时

借:应付股利

贷:银行存款

29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

借:盈余公积

贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)

实收资本(转增资本)

30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借:利润分配-未分配利润(以下合计数)

贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)

-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)

-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)

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